definiția metodei alocației
metoda alocației se referă de obicei la una dintre cele două modalități de raportare a cheltuielilor cu datoriile neperformante care rezultă dintr-o companie care vinde bunuri sau servicii pe credit. (Cealaltă modalitate este metoda directă de anulare.)
conform metodei de acordare, o societate înregistrează, la sfârșitul fiecărei perioade contabile, o înregistrare de ajustare a valorii pierderilor pe care le anticipează ca urmare a extinderii creditului către clienții săi. Intrarea va implica contul de cheltuieli operaționale cheltuieli cu datoriile neperformante și indemnizația contului contra-activ pentru conturile îndoielnice. Mai târziu, atunci când un anumit cont de primit este efectiv anulat ca necolectabil, compania debitează indemnizația pentru conturi îndoielnice și credite conturi de primit.
metoda alocației este preferată față de metoda de anulare directă, deoarece:
- contul de profit și pierdere va raporta cheltuielile cu datoriile neperformante mai aproape de momentul vânzării sau serviciului, iar
- bilanțul va raporta o sumă netă mai realistă a conturilor de încasat care se va transforma efectiv în numerar
metoda alocației poate fi aplicată în unul sau ambele moduri următoare:
- concentrarea asupra cheltuielilor cu datoriile neperformante care sunt necesare în contul de profit și pierdere
- concentrarea asupra soldului necesar în alocația pentru conturile îndoielnice (care vor fi raportate în bilanț)
Exemple de metodă de alocație
să presupunem că o corporație începe operațiunile la 1 noiembrie într-o industrie în care este obișnuit să se acorde condiții de credit de 30 de zile nete. În această industrie, aproximativ 0,3% din vânzările de credite nu vor fi colectate.
în continuare, să presupunem că corporația se concentrează pe cheltuielile cu datoriile neperformante. Dacă vânzările reale de credit ale corporației pentru noiembrie sunt de 800.000 USD, va înregistra o intrare de ajustare din 30 noiembrie pentru a debita cheltuielile cu datoriile neperformante pentru 2.400 USD (800.000 USD X 0,003) și alocația de credit pentru conturile îndoielnice pentru 2.400 USD. Drept urmare, declarația sa de venit din noiembrie va corespunde cheltuielilor cu datoriile neperformante de 2.400 USD cu vânzările de credit de 800.000 USD. Dacă soldul conturilor de încasat este de 800.000 USD la 30 noiembrie, corporația va raporta conturi de încasat (net) de 797.600 USD.
concentrându-se pe soldul din alocația de cont pentru conturile îndoielnice, corporația va ajusta soldul din alocația de cont pentru conturile îndoielnice, astfel încât combinația dintre acel sold credit și soldul debitor din conturile de primit să fie egală cu suma care se așteaptă să se transforme în numerar. Suma așteptată va fi probabil determinată de îmbătrânirea conturilor de încasat.
dacă corporația pregătește situații financiare săptămânale, s-ar putea concentra pe cheltuielile cu datoriile neperformante pentru situațiile financiare săptămânale, dar la sfârșitul fiecărui trimestru se concentrează pe contul de alocație.