Definition der Allowance-Methode
Die Allowance-Methode bezieht sich normalerweise auf eine der beiden Möglichkeiten zur Meldung von Forderungsausfällen, die sich aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen durch ein Unternehmen auf Kredit ergeben. (Der andere Weg ist die direkte Abschreibungsmethode.)
Bei der Wertberichtigungsmethode erfasst ein Unternehmen am Ende jeder Abrechnungsperiode einen bereinigten Eintrag für die Höhe der Verluste, die es aufgrund der Kreditvergabe an seine Kunden erwartet. Der Eintrag umfasst den Aufwand für Forderungsausfälle auf dem Betriebskostenkonto und den Wertberichtigungsbetrag für zweifelhafte Konten. Später, wenn eine bestimmte Forderung tatsächlich als uneinbringlich abgeschrieben wird, belastet das Unternehmen die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten und schreibt die Forderungen gut.
Die Allowance-Methode wird der direkten Abschreibungsmethode vorgezogen, da:
- In der Gewinn- und Verlustrechnung werden die Forderungsausfälle näher am Zeitpunkt des Verkaufs oder der Dienstleistung ausgewiesen, und
- In der Bilanz wird ein realistischerer Nettobetrag der Forderungen ausgewiesen, der tatsächlich in Bargeld umgewandelt wird
Die Allowance-Methode kann auf eine oder beide der folgenden Arten angewendet werden:
- Fokussierung auf den Forderungsausfallaufwand, der in der Gewinn- und Verlustrechnung benötigt wird
- Fokussierung auf den Saldo, der für die Berücksichtigung zweifelhafter Konten benötigt wird (der in der Bilanz ausgewiesen wird)
Beispiele für die Allowance-Methode
Nehmen wir an, dass ein Unternehmen am 1. November in einer Branche tätig wird, in der es üblich ist, Kreditlaufzeiten von netto 30 Tagen anzugeben. In dieser Branche werden etwa 0,3% der Kreditverkäufe nicht erfasst.
Nehmen wir als nächstes an, dass sich das Unternehmen auf die Forderungsausfälle konzentriert. Wenn die tatsächlichen Kreditverkäufe des Unternehmens für November 800.000 USD betragen, wird ein Anpassungseintrag vom 30. November erfasst, um die Kosten für Forderungsausfälle in Höhe von 2.400 USD (800.000 X 0,003 USD) und die Kreditvergütung für zweifelhafte Konten in Höhe von 2.400 USD zu belasten. Infolgedessen wird die Gewinn- und Verlustrechnung im November 2.400 US-Dollar an Forderungsausfällen mit den Kreditverkäufen von 800.000 US-Dollar in Einklang bringen. Wenn der Saldo der Forderungen zum 30. November 800.000 USD beträgt, wird das Unternehmen Forderungen (netto) in Höhe von 797.600 USD melden.
Die Gesellschaft konzentriert sich auf den Saldo in der Kontozulage für zweifelhafte Konten und passt den Saldo in der Kontozulage für zweifelhafte Konten so an, dass die Kombination dieses Guthabens und des Sollsaldos in den Forderungen dem Betrag entspricht, der voraussichtlich in Bargeld umgewandelt wird. Der erwartete Betrag wird wahrscheinlich durch Alterung der Forderungen bestimmt.
Wenn das Unternehmen einen wöchentlichen Jahresabschluss erstellt, konzentriert es sich möglicherweise auf die Forderungsausfallkosten für seinen wöchentlichen Jahresabschluss, konzentriert sich jedoch am Ende jedes Quartals auf das Wertberichtigungskonto.